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§伟大发明的复式记账
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复式记账的出现，是会计史上的一次重大革命。
德国诗人歌德曾在他的诗中这样称赞道：复式记账是人类智慧的结晶，是伟大的发明。
为什么？因为没有复式记账，也就没有会计学。
复式记账和单式记账是相对而言的。
单式记账的主要特点是：平时只记载现金的收付和各种往来，并不涉及财产的增减与损益；期末采取实地盘点和估价方法来编制财产目录；期末财产总值减去期初财产总值便是本期损益。
而复式记账的主要特点是：平时会对每一笔会计事项都在两个或两个以上相互联系的账户中加以反映，并确保会计等式平衡；定期或不定期地根据账户记录进行试算平衡，以验证账户记录的正确性；期末要根据实地清查各项财产的盘存清单，调整账目，确保账实相符。
美国会计学者A·C利特尔顿，在他的著作《一九○○年前的会计发展》中，曾经提出了复式会计产生的以下七大要素：一是文字以及由文字形成的书写方法的产生，二是算术的产生，三是私有财产制度的产生，四是货币经济的产生，五是信贷的产生，六是商业的产生，七是资本的产生。
在这其中，前面三个要素是最基本的，并且同样也是单式记账法产生的前提；而直到出现了“资本”
，资本主义经济关系就最终成了催生复式记账法的临门一脚。
换句话说就是，复式记账法产生的基本前提主要有两个：一是资本主义经济关系的产生和发展，二是单式记账法打下的基础。
复式记账法出现的时间，大约在欧洲大航海时期。
欧洲大航海也称“地理大发现”
，由欧洲人开辟横渡大西洋到美洲、绕道非洲南端到达印度的新航线，以及第一次环球航行。
这一人类文明进程中最重要的历史时期之一，时间段从15世纪末到17世纪，正好对应于中国的明代（1368-1644）。
环球航行和海上贸易需要大量的资金做后盾，单靠个人或某个企业已经完全无能为力，所以必须有借贷；并且，这时候已经出现了专门从事放贷的银行家。
这样，也就产生了静态反映资产负债表的会计等式（会计第一等式）：“资产=负债+所有者权益”
。
借来的资金形成了企业资金流入的来源之一，同时，流入的资金还可能是企业收入或股东投入；同样的道理，企业流出的资金也不一定就非得是耗费，除了成本费用支出，还可能是还贷或分红，这样，就对“收入”
和“费用”
的定义提出了范围更大、概念更为明确的要求，于是出现了静态反映利润表的会计等式（会计第二等式）：“收入-费用=利润”
。
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